本文为信息分享，不构成税务建议或法律意见。每个家庭的资产结构不同，申报义务与门槛请以美国国税局（IRS）最新规定为准，并咨询持牌会计师（CPA）或税务律师。
很多 EB-5 投资人把精力放在 I-526E 和 I-829 上，而对”拿到绿卡的那一天起，我就是美国税务居民”这件事准备不足。联合会整理了登陆第一年最需要建立的几个概念。
绿卡测试：拿到绿卡就是税务居民
IRS 判断一个人是否为税务上的”居民外国人”（resident alien）有两个测试：绿卡测试（Green Card Test）和实质居留测试（Substantial Presence Test）。对 EB-5 投资人来说，关键是前者：
- 在一个日历年度内的任何时间持有合法永久居民身份（包括条件绿卡），就满足绿卡测试，这一年就是税务居民；
- 税务居民身份一般从你以永久居民身份第一次进入美国的那一天开始（具体起算规则以 IRS 为准）；
- 条件绿卡和永久绿卡在税务上没有区别。
这意味着，即使你登陆后大部分时间仍在国内工作生活，只要绿卡有效，美国税法上你仍是居民。
全球收入申报是什么意思
美国税务居民按**全球收入（worldwide income）**申报，不只是美国境内的收入。常见需要申报的项目包括：
| 收入类型 | 举例 |
|---|---|
| 工资与经营收入 | 境外公司发的工资、个体经营利润 |
| 投资收入 | 境外银行利息、股票分红、基金收益 |
| 资本利得 | 出售境外房产、股票的盈利 |
| 租金 | 境外房产出租收入 |
“申报”不等于”双重缴税”。美国与多个国家有税收协定，境外已缴的税通常可以通过**境外税收抵免（foreign tax credit）**抵扣，但前提是你如实申报。是否适用、如何计算，请交给 CPA。
另外要注意：绿卡持有人若依据税收协定主张自己是”非居民”来避税，可能被视为与永久居留意图不一致，进而影响移民身份。这类操作务必同时咨询移民律师和 CPA。
海外资产申报：FBAR 与 Form 8938
这是新移民最容易”踩坑”的地方，因为它们不是税，而是信息申报，但未申报的处罚可能很重。
FBAR（Report of Foreign Bank and Financial Accounts，FinCEN Form 114）：如果你在境外的金融账户（银行、证券、部分保险与基金账户）合计余额在一年中任何时点超过规定门槛，就需要向财政部金融犯罪执法网络（FinCEN）申报。门槛与账户范围以 FinCEN/IRS 最新说明为准。
Form 8938（Statement of Specified Foreign Financial Assets）：根据《海外账户税收合规法案》（FATCA），特定海外金融资产超过门槛的居民需要随 1040 一起提交此表。门槛按申报身份和居住地不同而不同，以 IRS 为准。
两张表是独立义务，很多人需要同时申报。此外，根据资产结构，还可能涉及境外公司（Form 5471）、境外赠与或信托（Form 3520）、境外基金（PFIC，Form 8621）等申报。是否适用请由 CPA 判断。
登陆前税务规划为什么重要
税务居民身份从登陆那天开始，意味着登陆之前是做规划的窗口。常见需要在登陆前和专业人士讨论的事项：
- 持有的境外股票、房产等资产是否在登陆前处置或重新安排；
- 境外公司的持股结构在美国税法下会怎样被看待；
- 家庭内部的资产归属（夫妻一方先登陆、另一方暂不登陆的安排）；
- 境外保险、理财产品在美国税法下的分类；
- 为海外账户申报提前整理账户清单与余额记录。
这些问题没有通用答案，但有一个通用原则：登陆之后再问，很多选择就没有了。
第一年要做的几件事
- 登陆后尽早拿到社安号，报税需要（见登陆前 90 天清单）。
- 记住美国的税务年度是日历年，个人所得税申报截止日通常在次年 4 月中旬，可申请延期；具体日期以 IRS 当年公告为准。
- 除联邦税外，大多数州有州所得税，由你居住的州决定。
- 从登陆之日起保留所有境外账户的对账单、汇款记录，这些既是报税依据，也可能在将来的 I-829 或其他场合用到。
怎么找 CPA
不是所有 CPA 都熟悉跨境申报。联合会建议找的时候问三个问题：
- 是否经常处理新移民首年申报，包括 FBAR、Form 8938、Form 3520 等；
- 是否了解你来源国与美国之间的税收协定；
- 收费方式是按表格计价还是按小时，是否包含后续 IRS 来信的应对。
据投资人反馈，首年申报的复杂度往往高于预期，建议至少在报税季前几个月就开始接触。联合会会员之间也会交流各自使用的专业人士，可加入联合会了解。
投资人要点
- 持有绿卡（含条件绿卡）即满足绿卡测试，当年就是美国税务居民，按全球收入申报。
- FBAR 和 Form 8938 是信息申报义务，不是税，但不申报的后果可能很重；门槛以 IRS/FinCEN 为准。
- 登陆前是税务规划的窗口期，登陆后很多选择不可逆。
- 不要为了避税主张”非居民”身份，可能影响移民身份。
- 找有跨境经验的 CPA，提前几个月开始，不要等到报税季。
来源
- IRS：Determining an Individual’s Tax Residency Status — https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/determining-an-individuals-tax-residency-status
- IRS：Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens — https://www.irs.gov/forms-pubs/about-publication-519
- IRS：Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) — https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/report-of-foreign-bank-and-financial-accounts-fbar
- IRS：About Form 8938 — https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-8938
- IRS：Foreign Tax Credit — https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/foreign-tax-credit